Rachunkowość

Rachunkowość definicja

rachunkowość to system, który analizuje, zapisuje, mierzy, klasyfikuję, raportuje i interpretuje zdarzenia ekonomiczne, wpływające na organizację. Kluczowym celem jest dostarczenie informacji użytkowników wewnętrznym i zewnętrznym.

Etapy rachunkowości: (jako proces informacyjny)

Etapy: gromadzenie danych, przetwarzanie informacji, prezentacja wyników.

Funkcje rachunkowości (jako proces informacyjny)

Informacyjna (wsparcie decyzji menadżerskich i raportowanie zewnętrzne) kontrolną (ochrona Mienia, wykrywanie nadużyć). Analityczne (ocena efektywności działalności).

Rachunkowość może być postrzegana jako:

Dyscyplina naukowa, język działalności gospodarczej, zbiór norm prawnych i standardów, system pomiaru i ewidencji zdarzeń gospodarczych, System informacji gospodarczej

Przedmiot rachunkowości zakres

majątek(Środki gospodarcze), źródła finansowania (kapitały), procesy gospodarcze (zaopatrzenie, produkcja, sprzedaż). Wyniki finansowe działalności gospodarczej

Równanie bilansowe:

Aktywa = zobowiązania + Kapitał własny

Zasady rachunkowości

1. Zasada podwójnego zapisu 2. zasada wyższości treści nad formą 3. zasada istotności 4. zasada ostrożności 5. zasada periodyzacji 6. zasada ciągłości 7. zasada kontynuacji działalności 8. zasada Memoriału 9. Zasada współmierności

Obowiązkowe elementy sprawozdania finansowego

Bilans, rachunek zysków i strat, informacje dodatkowe

Zadania rachunkowości

Przyjęcie zasady rachunkowości,

Otwarcia Ksiąg Rachunkowych

Na dzień rozpoczęcia działalności, zmiany formy prawnej, połączenia, podziału, likwidacji lub upadłości. W ciągu 15 dni od zdarzenia

Zamknięcie ksiąg rachunkowych

Na dzień kończące rok obrotowy lub zakończenia działalności, zmiany formy prawnej, połączenia, podziału, likwidacji, upadłości. W ciągu trzech miesięcy od zdarzenia, ostateczne zamknięcie po zatwierdzeniu sprawozdania finansowego – 15 dni

Cechy jakościowe Ksiąg Rachunkowych

Rzetelność, bezbłędność, sprawdzalność, Bieżącość

Cechy formalne Ksiąg Rachunkowych

Oznaczenia nazwy jednostki, roku obrotowego i daty sporządzenia. Przypadku komputerowego prowadzenia Ksiąg zapewnienie ciągłości zapisów i trwałość

Poprawianie błędów księgowych:

Skreślenie i podpisanie poprawki przed zamknięciem miesiąca. Store no księgowe po zamknięciu miesiąca

Inwentaryzacja

inwentaryzacja to określenie stanu majątku jednostki na określony dzień zwykle na koniec roku obrotowego, Obowiązkowe dla firm handlowych produkcyjnych i niektórych usługowych, przeprowadzana na koniec roku obrotowego do 15 stycznia nastepnego roku

Jakie są inwentaryzację

Roczna, doraźna i nadzwyczajną

rodzaje inwentaryzacji

spis z natury: Aktywa pieniężne, rzeczowe składniki, środki trwałe. Potwierdzenie sald: Aktywa finansowe, należności, pożyczki. Weryfikacja: składniki o trudnym dostępie np. grunty, nieruchomości

Zasady inwentaryzacji

termin o wość, zasada podwójnej kontroli, zasada zamkniętych drzwi (poza godz pracy firmy)

Etapy inwentaryzacji

ustalenia stanu rzeczywistego, wyjaśnienia różnic między stanem rzeczywistym księgowym, porządkowanie ewidencji rozliczenie odpowiedzialnych

Metody inwentaryzacji

Ręczne lub z pomocą narzędzi informatycznych

Rozliczenie inwentaryzacji

Uzgodnienie z księgami rachunkowymi, rozliczenie odpowiedzialnych osób

wartość Rynkowa

Cena, przy której na rynku występuje równowaga popytu i podaży: to cena, której obie strony mogły zaakceptować przy pełnej informacji i bez przymusu

Wartość godziwa

Kwota, za jaką składnik aktywów mógłby zostać wymieniony w transakcji między dobrze poinformowanymi stronami

Wartość nominalną

Wartość określona na papierach wartościowych, takich jak obligacje, lub kwota widniejąca na fakturze

Cena zakupu/nabycia

Cena zapłacona za nabycie składników aktywów, pomniejszone o podatki oraz powiększona o inne koszty związane z transakcją

Aktywa trwałe i niematerialne

Środki trwałe oraz wartości niematerialne wyceniane są Po cenie nabycia, kosztach wytworzenia lub wartości przy szacowanej, pomniejszonej o odpisy amortyzacyjne

Inwestycje

Inwestycje krótkoterminowe wycenia się po cenie rynkowej lub cenie nabycia, zależności od tego która jest niższa. W przypadku udziału w jednostkach niezależnych wycena może odbywać się metodą prawo własności lub na podstawie wartości godziwej

Zapasy

Wycena początkowa opiera się na cenie nabycia lub kosztów wytworzenia, zachowaniem zasady, że wartość Bilansowa nie powinna przekraczać ceny sprzedaży Netto

Wycena pasywów zobowiązania

zobowiązania Wyceniane są w kwocie wymagającej zapłaty, a zobowiązania finansowe mogą być wyceniane według skorygowanej ceny nabycia lub wartości rynkowej, szczególnie jeśli jednostka planuje ich sprzedaż w ciągu trzech miesięcy

Podstawowe zasady klasyfikacji rezerw Z działalnością operacyjną

tworzone w celu zabezpieczenia przyszłych zobowiązań związanych z bieżącą działalnością operacyjną, KSR 6 klasyfikuję jako rozliczenia międzyokresowe bierne,

Podstawowe zasady klasyfikacji rezerwy z działalnością finansową

Dotyczą operacji finansowych, jak np. rezerwy na instrumenty finansowe

Klasyfikacja rezerw związanych z ryzykiem wykraczającym poza działalność operacyjną:

Przykładem są rezerwy na zobowiązania przyszła np. związane z Restrukturyzacja

Rodzaje rezerw z podziałem na okres wykorzystania

Krótkoterminowe: do 12 miesięcy od dnia bilansowego, długoterminowe powyżej 12 miesięcy od dnia bilansowego

Podział na rodzaje rezerw

Rezerwy wynikające z restrukturyzacji, rezerwy na świadczenia na rzecz pracowników, rezerwy na odroczony podatek dochodowy

Rezerwy na zobowiązania:

rezerwy są klasyfikowane jako bierne rozliczenia międzyokresowe jeśli są związane bezpośrednio z działalnością operacyjną, rezerwy klasyczne są związane z ryzykami wykraczającymi poza działalność operacyjną i ujmowane są na koncie 83

Rezerwy na odroczony podatek dochodowy

Tworzony przez podatników podatków dochodowego od osób prawnych w przypadku dodatnich różnic przejściowych, wysokość rezerwy zależy od Stawek podatków obowiązujących w roku powstania obowiązku podatkowego

Rezerwy na świadczenia emerytalne i podobne

Obejmują odprawy emerytalne, rentowy i nagrody Jubileuszowe, w przypadku gdy prawo doświadczeń wynika z przepisów lub umów rezerwa powinno być tworzona jeżeli kwoty są istotne

Bierne rozliczenia międzyokresowe kosztów

Tworzone w przypadku świadczeń przyszłych, takich jak świadczenia pracownicze, urlopy naprawy gwarancyjne. Możliwość odstąpienia od tworzenia biernych rozliczeń między okresowych dotyczy jednostek mikro, małych oraz niektórych organizacji pozarządowych

Rezerwy na pozostałe zobowiązania

Dotyczą innych zobowiązań, które mają wysokie prawdopodobienstwo wystąpienia, na przykład. Naprawy gwarancyjne, naprawy sprzętu. Tworzone wysokości proporcjonalnej do wartości sprzedaży np. w przypadku gwarancji

Rodzaje kosztów

Koszty operacyjne, koszty finansowe

Koszty operacyjne:

obejmują m. in amortyzację, zużycie materiałów i energii, usługi obce, wynagrodzenia, podatki opłaty.

Koszty finansowe

Dotyczą odsetek od kredytów, Pożyczek, różnic kursowych oraz Kosztów związanych z pokrywania strat w innych jednostkach których jednostka ma udziały

wynik finansowy z czego sie sklada

wynik działalności operacyjnej: obejmujący różnica między przychodami a kosztami operacyjnymi. Wynik operacji finansowych: Związane z przychodami i kosztami finansowymi

I metody ustalania wyniku finansowego

Wariant porównawczy, wariant kalkulacyjny

Wariant porównawczy:

W tym wariancie koszty ewidencjonowane są W układzie rodzajowym np. amortyzacją, usługi obce, wynagrodzenia. Obliczać różnica między przychodami a kosztami operacyjnymi

Wariant kalkulacyjny:

Umożliwia rozdzielenie kosztów działalności operacyjnej na koszty sprzedanych produktów, koszty sprzedaży i koszty ogólnego zarządu

Celem badania Ksiąg jest:

zapoznanie z podstawą prawną badania. Określanie podmiotów podlegających badaniu, wyjaśnienia odpowiedzialności kierownika jednostki

Elementy sprawozdania finansowego

Bilans, rachunek zysków i strat, zestawienie zmian w kapitale własnym, rachunek przepływów pieniężnych, sprawozdanie z działalności jednostki.

Obowiązek sporządzania Sprawozdania finansowego

Wszystkie jednostki Prowadzące księgi rachunkowe, jednostki poddające sprawozdanie badaniu, jednostki zobowiązane przepisami szczególnymi

rozwiązanie umowy o badanie Ksiąg

Możliwe tylko z uzasadnionych powodów takich jak: naruszenie zasad prawa, etyki zawodowej, standardów badania. Zmiany organizacyjne np. przekształcenia zmiany

Elementy składowe Ksiąg Rachunkowych

Dziennik, Księga Główna, księgi Pomocnicza, zestawienie obrotów i sald kont księgi głównej, zestawienie sald kont Ksiąg pomocniczych, Inwentarz – wykaz składników aktywów i pasywów

Zakres prowadzenia Ksiąg pomocniczych

Uzupełniają i uszczegóławia ją zapisy księgi głównej, prowadzone systematycznie układzie jako wyodrębniony system Ksiąg, kartotek lub Komputerowych zbiorów danych

Wymagania dotyczące ochrony dokumentów księgowych

Dokumenty muszą być chronione przed: niedozwolonymi zmianami, nieupoważnionym rozpowszechnianiem, uszkodzeniem lub zniszczeniem

Przy prowadzeniu Ksiąg przy użyciu komputera:

Nośniki odporne na zagrożenia, tworzenie rezerwowych kopii danych, ochrona danych i programów przed dostępem osób nieupoważnionych

Okres przechowywania dokumentów

Wszystko minimum pięć lat, dokumenty rękojmi i reklamacji – jeden rok po terminie i upływu

Przechowywanie dokumentów przypadku Likwidacji

Dokumenty jednostek zlikwidowanych przechowuje jednostka kontynuujące działalność lub wskazana osoba, zmiana miejsca przechowywania musi być zgłoszona do urzędu skarbowego w ciągu 15 dni

I etap konsolidacji sprawozdań finansowych

Uzyskanie sprawozdań finansowych jednostek objętych konsolidację, Sumowanie pozycji sprawozdań, wyliczenie korekt konsolidacyjnych, sporządzenie tabela ryczne go zestawienia korekt, Wprowadzenie Korekt do skonsolidowanego sprawozdania finansowego

Dokumentacja konsolidacyjna obejmuje:

wykaz jednostek objętych i wyłączonych z konsolidacji, opinia z badania sprawozdań, bo obliczenia wartości godziwej aktywów, wartości firmy, kapitałów mniejszościowych, korekty i wyłączenia

Skonsolidowane sprawozdanie finansowe składa się Z:

wprowadzenia do skonsolidowanego sprawozdania finansowego, skonsolidowanego bilansu, skonsolidowanego rachunku w zysków i strat, rachunku przepływów pieniężnych, zestawienie zmian w kapitale własnym, dodatkowych informacji i objasnien

krajowe standardy rachunkowości KSR

Są faktura tywne i wspierają jednostki w stosowaniu ustawy o rachunkowości, stanowią pomost między Polską ustawą o międzynarodowymi standardami rachunkowości MSR