Formalno-prawne zasady funkcjonowania podatku dochodowego od osób prawnych

 0    37 schede    dominikmermer
Scarica mp3 Stampa Gioca Testa il tuo livello
 
Domanda Risposta
Ekonomiczny sens przychodu
inizia ad imparare
The economic sense of income
które doprowadzą do wzrostu kapitału własnego lub zmniejszenia jego niedoboru w inny sposób niż wniesienie środków przez udziałowców lub właścicieli
Przychód to uprawdopodobnione powstanie korzyści ekonomicznych, o wiarygodnie określonej wartości, w formie zwiększenia wartości aktywów albo zmniejszenia wartości zobowiązań,
Przychody podatkowe (działalność gospodarcza)
inizia ad imparare
Tax revenues (business activity)
(a w niektórych przypadkach już sam fakt, że są należne) wywołuje obowiązek podatkowy, a w konsekwencji zobowiązanie podatkowe
Brak definicji ustawowej Uznaje się, że przychodem podatkowym są powstałe w roku podatkowym wszelkie przysporzenia majątkowe o charakterze trwałym, których rzeczywiste otrzymanie
Rodzaje przychodów podatkowych w PDOP
inizia ad imparare
Types of tax revenues in the PDOP
✓inne źródła przychodów(art. 12, art. 14)
✓przychody z zysków kapitałowych (art. 7b)
Moment powstania przychodu – możliwe:
inizia ad imparare
The moment of the creation of revenue - possible:
ujęcie kasowe
ujęcie memoriałowe
Przychody z zysków kapitałowych cz.1
inizia ad imparare
Income from capital gains part 1
▪dywidendy, ▪dochody otrzymane przez uczestników funduszy inwestycyjnych lub instytucji wspólnego inwestowania ▪przychody z umorzenia udziału (akcji)
1. Faktycznie uzyskane przychody z udziału w zyskach osób prawnych
Przychody z zysków kapitałowych cz.2
inizia ad imparare
Income from capital gains part 2
▪równowartość zysku osoby prawnej oraz spółki przeznaczonego na podwyższenie jej kapitału zakładowego, ▪dopłaty otrzymane w przypadku połączenia lub podziału spółek
▪przychody z wystąpienia wspólnika ze spółki ▪przychody ze zmniejszenia udziału kapitałowego wspólnika w spółce, ▪wartość majątku otrzymanego w związku z likwidacją osoby prawnej
Przychody z zysków kapitałowych
inizia ad imparare
Capital Gains Income
ze zbycia wierzytelności uprzednio nabytych przez podatnika oraz wierzytelności wynikających z przychodów zaliczanych do zysków kapitałowych ▪ z praw majątkowych, papierów wartościowych i pochodnych instrumentów finansowych
2. Przychody: z tytułu wniesienia do osoby prawnej wkładu niepieniężnego ▪ z udziału (akcji) w osobie prawnej ▪ ze zbycia ogółu praw i obowiązków w spółce niebędącej osobą prawną
Inne źródła przychodów
inizia ad imparare
Other sources of income
Należne przychody, choćby nie zostały jeszcze faktycznie otrzymane, po wyłączeniu wartości zwróconych towarów, udzielonych bonifikat i skont.
Inne źródła przychodów
inizia ad imparare
Other sources of income
Podstawowy przychód podatkowy z działalności gospodarczej ➢ Związany z faktycznym wydaniem towaru czy świadczeniem usługi ➢ Nie ma znaczenia zapłata ➢ Ustalany w wartości netto
Przychody należne moment powstawania przychodu
inizia ad imparare
Revenue due when the revenue arises
Za datę powstania przychodu uznaje się dzień wydania rzeczy, zbycia prawa majątkowego, wykonania usługi, ale nie później niż dzień:
wystawienia faktury lub ▪ uregulowania należności
Przychody należne w obrocie z zagranicą
inizia ad imparare
Income due in foreign trade
Przychody wyrażone w walutach obcych przelicza się na złote po kursie średnim NBP z ostatniego dnia roboczego poprzedzającego dzień uzyskania przychodu
Ze względu na zmiany kursów walut, z tym rodzajem przychodu związane są różnice kursowe
Inne źródła przychodów przykłady
inizia ad imparare
Other sources of income examples
Przychody ze sprzedaży rzeczy i praw majątkowych (art. 14)
Różnice kursowe
Różnice kursowe Metody ustalania
inizia ad imparare
Exchange differences Determination methods
Zgodnie z prawem bilansowym (podatnicy prowadzący księgi rachunkowe mogą ustalać różnice kursowe na podstawie przepisów o rachunkowości – po spełnieniu określonych wymogów)
Zgodnie z prawem podatkowym ✓ Dodatnie różnice kursowe – zwiększają przychody ✓ Ujemne różnice kursowe – zwiększają koszty uzyskania przychodów
Przychody ze sprzedaży rzeczy i praw majątkowych (art. 14) Przedmiot zbycia:
inizia ad imparare
Revenues from the sale of items and property rights (Article 14) Object of sale:
✓Środki trwałe ✓Wartości niematerialne i prawne ✓Inne składniki majątkowe
Wartość przychodu: wartość wyrażona w cenie określonej w umowie sprzedaży
Inne źródła przychodów cz. 2 przykłady
inizia ad imparare
Other sources of income part 2 examples
1. Otrzymane pieniądze, wartości pieniężne 2. Odsetki od środków na rachunkach bankowych 3. Odsetki od udzielonych pożyczek
3. Korzyści z udzielonych (otrzymanych) pożyczek Waloryzowanych kursem waluty obcej, 5. otrzymane kary umowne.
Otrzymane pieniądze, wartości pieniężne przykłady
inizia ad imparare
Money received, cash values examples
Odsetki od środków na rachunkach bankowych ➢ Odsetki od udzielonych pożyczek ➢ Korzyści z udzielonych (otrzymanych) pożyczek waloryzowanych kursem waluty obcej
Otrzymane kary umowne ➢ Dotacje, subwencje, dopłaty ➢ otrzymane odszkodowania
Inne źródła przychodów przykład cz.3
inizia ad imparare
Other sources of income example part 3
Wartość otrzymanych rzeczy lub praw, a także wartość innych świadczeń w naturze, w tym wartość rzeczy i praw otrzymanych nieodpłatnie lub częściowo odpłatnie, a także wartość innych nieodpłatnych lub częściowo odpłatnych świadczeń
Koszty uzyskania przychodów (art. 15)
inizia ad imparare
Tax deductible costs (Article 15)
Wszelkie koszty poniesione w celu osiągnięcia przychodów lub zachowania albo zabezpieczenia źródła przychodów, z wyjątkiem tych, których ustawa nie uznaje za koszty (ar. 16)
KUP wyrażone w walutach obcych – przelicza się na złote wg średniego kursu NBP z ostatniego dnia roboczego poprzedzającego dzień poniesienia kosztu
KUP w przypadku osiągania dochodów z różnych źródeł
inizia ad imparare
BUY if you earn income from various sources
Gdy podatnik uzyskuje przychody z zysków kapitałowych oraz z innych źródeł przychodów:
➢Koszty bezpośrednie. ➢Koszty pośrednie
➢Koszty bezpośrednie
inizia ad imparare
➢Direct costs
przypisuje się bezpośrednio do źródła
➢Koszty pośrednie
inizia ad imparare
➢Indirect costs
przypisuje się do każdego z tych źródeł, gdy nie jest to możliwe koszty te ustala się w takim stosunku, w jakim pozostają osiągnięte w roku podatkowym przychody z poszczególnych źródeł w ogólnej kwocie przychodów
Wydatki niestanowiące KUP
inizia ad imparare
Expenses not constituting BUY
Nie wpisujące się w związek celowościowy definicji KUP -koszty, które zostały poniesione w innym celu, nie mogą stanowić kosztów podatkowych
Uwzględnienie kosztu w zamkniętym katalogu kosztów, gdzie niezależnie od celu, w jakim został poniesiony, nie może być zaliczony do KUP
Przykladow grup NKUP
inizia ad imparare
Examples of NKUP groups
➢ Wydatki na środki trwałe ➢ Amortyzacja środków trwałych ➢ Koszty modernizacji
➢ Wydatki na rzecz pracowników (niektóre) ➢ KOSZTY REPREZENTACJI (okolicznościowe prezenty) ➢ Kredyty i pożyczki ➢ Kary i odszkodowania
Amortyzacji dokonuje się:
inizia ad imparare
Depreciation is made:
➢począwszy od pierwszego miesiąca następującego po miesiącu, w którym ST został wprowadzony do ewidencji, ➢najczęściej w sekwencji miesięcznej
➢wybraną metodą przez cały okres amortyzacji
Stawki amortyzacji:
inizia ad imparare
Depreciation rates:
➢Stawka – zgodna z załącznikiem 1 ➢Stawka podwyższona ➢Stawka indywidualna
Stawka podwyższona
inizia ad imparare
Increased rate
Dla budynków i budowli używanych w warunkach złych (1,4) lub pogorszonych (1,2) ➢ Dla maszyn, urządzeń i środków transportu używanych bardziej intensywnie albo wymagających szczególnej sprawności technicznej (1,4)
Dla maszyn i urządzeń poddanych szybkiemu postępowi technicznemu (2,0)
Stawka indywidualna dotyczy, rodzaje
inizia ad imparare
The individual rate applies, types
ST używane lub ulepszone po raz pierwszy wprowadzonych do ewidencji
Używane, Ulepszone
Stawka indywidualna ST używane
inizia ad imparare
ST individual rate used
Używane – jeżeli podatnik wykaże, że przed ich nabyciem były wykorzystywane co najmniej przez okres 6 miesięcy (60 -nieruchomości)
Stawka indywidualna ST ulepszony
inizia ad imparare
Individual rate ST improved
Ulepszone – jeżeli przed wprowadzeniem do ewidencji wydatki poniesione przez podatnika na ulepszenie stanowiły co najmniej 20% wartości początkowej (30% - nieruchomości)
zależy od okresu ich używania
Amortyzacja NKUP
inizia ad imparare
NKUP depreciation
odpisy z tytułu zużycia samochodu osobowego, w części ustalonej od wartości samochodu przewyższającej kwotę:
150 000 zł –w przypadku pozostałych samochodów osobowych, 225 000 zł –w przypadku samochodu osobowego będącego pojazdem elektrycznym
Koszty remontu i modernizacji
inizia ad imparare
Repair and modernization costs
Remont – prace zmierzające do odtworzenia pierwotnego stanu technicznego i użytkowego - koszt uzyskania przychodu
Modernizacja (ulepszenie)
inizia ad imparare
Modernization (upgrade)
– prace zmierzające do podniesienia wartości użytkowej ST w stosunku do wartości z dnia przyjęcia do używania mierzonej w szczególności:
➢ okresem używania ➢ zdolnością wytwórczą ➢ jakością produktów ➢ kosztami eksploatacyjnymi - zwiększenie wartości początkowej środka trwałego
Świadczenia na rzecz pracowników
inizia ad imparare
Employee benefits
Co do zasady są kosztem uzyskania przychodów
Wynagrodzenia
inizia ad imparare
Salaries
➢ Zasada memoriału: Stanowią KUP w miesiącu za które są należne pod warunkiem ich wypłaty w określonym przez prawo terminie
➢ Zasada kasowa Uchybienie terminu – data wypłaty wynagrodzenia
Składki na ubezpieczenie społeczne
inizia ad imparare
Social security contributions
➢ Zasada memoriału Stanowią KUP w miesiącu za które są należne pod warunkiem ich uregulowania do 15 następnego miesiąca
➢ Zasada kasowa Uchybienie terminu – data uregulowania składek
Odpisy i wpłat na różnego rodzaju fundusze
inizia ad imparare
Write-offs and contributions to various types of funds
Co do zasady NKUP
Odpisy i wpłat na różnego rodzaju fundusze wyj
inizia ad imparare
Write-offs and payments to various types of funds, excl
Co do zasady NKUP, za wyjątkiem:
➢podstawowych odpisów i wpłat na te fundusze, jeżeli obowiązek lub możliwość ich tworzenia w ciężar kosztów określają odrębne ustawy

Devi essere accedere per pubblicare un commento.